Colani: Nieuwe pagina aangemaakt met '[[Loonstrookje uit de jaren 60 waarop staat hoeveel loonbelasting wordt geheven over het salaris - een vorm van directe belasting|300px]] Ook via het heffen van een extra toeslag op goederen btw wordt belasting geïnd - een vorm van indirecte belasting [[Afbeelding:Tax payment to a lord - BNF Fr9608 f11v.jpg|thumb|Betaling van belastinggeld aan koning [[Karel V van Frankrijk]…'

2026-01-13T05:50:21Z

Nieuwe pagina aangemaakt met 'thumb|[[Loonstrookje uit de jaren 60 waarop staat hoeveel loonbelasting wordt geheven over het salaris - een vorm van directe belasting|300px]] thumb|Ook via het heffen van een extra toeslag op goederen btw wordt belasting geïnd - een vorm van indirecte belasting [[Afbeelding:Tax payment to a lord - BNF Fr9608 f11v.jpg|thumb|Betaling van belastinggeld aan koning [[Karel V van Frankrijk]…'

Nieuwe pagina

[[Afbeelding:Weddestrook_Defensie_1967.jpg|thumb|[[Loonstrook]]je uit de jaren 60 waarop staat hoeveel loonbelasting wordt geheven over het salaris - een vorm van directe belasting|300px]]
[[Afbeelding:Kassabon1.jpg|thumb|Ook via het heffen van een extra toeslag op goederen btw wordt belasting geïnd - een vorm van indirecte belasting]]
[[Afbeelding:Tax payment to a lord - BNF Fr9608 f11v.jpg|thumb|Betaling van belastinggeld aan koning [[Karel V van Frankrijk]] in de 14e eeuw]]
[[Afbeelding:Marinus van Reymerswale - The Tax Collector - WGA19329.jpg|thumb|Belastingontvangers in de 16e eeuw door [[Marinus van Reymerswale]]]]

'''Belasting''' ('''taks''', Engels: ''tax'') is een rechtsband tussen de [[overheid]] en een [[rechtssubject]] (de belastingplichtige) waarbij een heffing of prestatie wordt opgelegd ten behoeve van een overheid met als doel in de [[overheidsuitgaven]] te voorzien. Belastingen worden geheven op grond van een [[wet]]. Wanneer tegenover de betaling wel een individuele prestatie van de overheid aan het rechtssubject staat, dan spreekt men over een [[retributie]]. Meer algemeen spreekt men ook over een '''heffing'''.

Er is een onderscheid tussen [[Directe belastingen|directe]] en [[indirecte belastingen]].

== Functies belastingheffing ==
=== Budgettaire functie ===
De belangrijkste functie van belasting is de budgettaire functie. Deze functie houdt in dat de opbrengst van de belasting is bedoeld voor het financieren van voorzieningen waarvan de wetgever bepaalt dat zij algemeen toegankelijk en beschikbaar moeten zijn. Deze voorzieningen worden voor het overgrote deel bekostigd uit de opbrengsten van belastingen. Deze voorzieningen betreffen het [[Hofhouding|Koninklijk Huis]], [[Defensie (landsverdediging)|defensie]], [[politie]], [[rechtspraak]], [[infrastructuur]], [[sociale zekerheid]], [[gezondheidszorg]], [[onderwijs]], [[kunst]] en [[cultuur]].

=== Instrumentele functie ===
Belastingheffing heeft daarnaast een instrumentele functie. Dit houdt in dat de overheid met de belastingheffing nevendoeleinden voor ogen heeft. Bijvoorbeeld:
* verdelingsfunctie - voor een wijziging van de inkomensverdeling
* allocatiefunctie - een bescherming van nationale bedrijvigheid
* stabilisatiefunctie - het beïnvloeden van conjunctuurbeleid of
* sociale functie - het stimuleren van [[gedrag]], zoals milieuvriendelijk, gezond of sociaal gedrag
De instrumentele functie van belastingheffing is in de tweede helft van de 20e eeuw sterk toegenomen. Zij veronderstelt overigens de mogelijkheid voor de overheid om de gevolgen van de belastingheffing te analyseren en dat er een sterk verband bestaat tussen gewenste ontwikkeling en instrument.

=== Realisatie ===
[[Handhaving van belastingen|Om het belastingrecht te handhaven]] is er een recht nodig dat de oplegging van aanslagen, [[boete]]s, maatregelen en de [[invordering van belasting]] regelt. Hier wordt door een geheel van wetten en delen van wetten in voorzien, door het [[fiscaal recht]].

== Mogelijkheden om belasting te onderscheiden ==
=== Heffingen versus dienstbaarheden ===
Heffingen kunnen onder meer worden onderscheiden in transitieve heffingen en intransitieve heffingen. Bij transitieve heffingen vindt een overgang plaats van het eigendomsrecht over een goed (waaronder begrepen geld) van de [[belastingplichtige]] naar de overheid. Voorbeelden daarvan zijn de [[inkomstenbelasting]], [[vennootschapsbelasting]], en [[omzetbelasting]]. Bij intransitieve heffingen wordt een deel van het eigendomsrecht van een belastingplichtige vernietigd, zonder dat het bij de overheid terechtkomt. Voorbeelden daarvan zijn de boekverbrandingen in het Derde Rijk, het omsmelten van in beslag genomen wapens en de vernietiging van huizen tijdens een oorlog. Intransitieve heffingen vallen niet onder het gangbare belastingbegrip.

Dienstbaarheden zijn verplichtingen die de overheid oplegt, zonder dat daarbij geheven wordt.
Men onderscheidt individuele en sociale dienstbaarheden. Individuele dienstbaarheden zijn door de overheid uitgevaardigde algemeen verbindende voorschriften, waarin de bevolking wordt voorgeschreven hoe zij zich moeten gedragen. Voorbeelden zijn kledingvoorschriften en bouwvoorschriften. Sociale dienstbaarheden zijn dienstbaarheden die op meer dan één persoon tegelijk drukken. Het betreft hier voorschriften van dwingend recht, waarvan niet kan worden afgeweken door contractanten (doorbreking contractsvrijheid). Ook dienstbaarheden vallen niet onder het gangbare, meer enge belastingbegrip.

=== Directe en indirecte belastingen ===
[[Directe belastingen]] zijn belastingen op inkomen, winst en vermogen. Deze belastingen draagt de belastingplichtige zelf af aan de [[belastingdienst]] of deze worden door een [[inhoudingsplichtige]] (bijvoorbeeld de [[werkgever]]) bij de belastingplichtige ingehouden. Voorbeelden hiervan zijn de [[loonbelasting]] en de [[vennootschapsbelasting]].

[[Indirecte belastingen]] of kostprijsverhogende belastingen worden door een ander aan de belastingdienst afgedragen. Die belasting is in de prijs van de goederen en de diensten verwerkt. De bekendste voorbeelden zijn de [[Omzetbelasting|btw]] en [[Accijns|accijnzen]]. De consument betaalt de belasting bij de koop, maar de leverancier draagt het belastingbedrag af aan de belastingdienst.

Een minder zichtbare vorm van indirecte belastingheffing is [[inflatie]], wanneer dit plaatsvind door verruiming van de [[geldhoeveelheid]] bij gelijkblijvende productie door een [[centrale bank]].

=== Wijze van betalen ===
Belasting kan ook worden onderverdeeld naar de wijze waarop zij worden voldaan. Men onderscheidt (a) heffingen in geld, waarbij hetgeen wettelijk is verschuldigd wordt voldaan in geld, (b) heffingen [[in natura]], waarbij het wettelijk verschuldigde wordt voldaan op een andere wijze dan in geld (bijvoorbeeld [[Erfbelasting|successierechten]] die worden betaald door de overdracht van [[Aandeel|aandelen]] of [[obligatie]]s) en (c) heffingen in arbeidskracht, wat feitelijk een corvee inhoudt (bijvoorbeeld militaire dienstplicht en juryplicht in Common Law-landen).

== Heffingen ==
Het bedrag van een heffing is vaak afhankelijk van een [[heffingsgrondslag]], die afhankelijk is van de heffingssoort. De heffingsgrondslag is bijvoorbeeld de waarde van het ''object van heffing''. Bij de vennootschapsbelasting bestaat de grondslag uit de fiscale winst. Bij de heffing van [[douanewetgeving|douanerechten]] bestaat de grondslag veelal uit de waarde van een ingevoerd goed (ad-valorembelasting).

''Tarieven'' kunnen constant, proportioneel, progressief en degressief (regressief) zijn:
{| class="wikitable"
! style="width:5em" | '''Type'''
! style="width:38em;" | '''Definitie'''
! style="width:19em;" | '''Voorbeeld'''
|-
| Constant
| Het tarief is onveranderlijk
| [[leges]] voor een [[identiteitsbewijs]]
|-
| Proportioneel
| Het tarief is een onveranderlijk percentage van de grondslag, het bedrag van de heffing is het resultaat van de formule ''grondslag'' x ''tarief''
| [[vlaktaks]] <br>[[kansspelbelasting]] in [[Nederland]] à 29,5%
|-
| Progressief
| Het tarief is een stijgend percentage van de grondslag, naarmate de grondslag stijgt
| [[inkomstenbelasting]] in [[box 1]] in Nederland
|-
| Degressief
| Het tarief is een dalend percentage van de grondslag, naarmate de grondslag stijgt
| [[griffierecht]]en bij grote geldsommen
|-
| Vlottend
| Het tarief wordt periodiek vastgesteld, met een lager tarief onder de grondslag en een hoger tarief boven de grondslag.
| Floating export tax voor granen in Rusland
|}
Soms is een heffing niet hierin in te delen. Bijvoorbeeld de totale heffing in Nederland in [[box 1]] van inkomstenbelasting, premies volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage van de zorgverzekering gaat eerst omhoog tot meer dan 42%, dan omlaag naar 42% bij het bereiken van de maximale premie zorgverzekering, en dan weer omhoog naar 52%.

== Fiscale transparantie ==
Fiscale transparantie van een entiteit, meestal een onderneming, betekent dat de belasting wordt geheven alsof de entiteit niet bestond. Zo wordt bijvoorbeeld in Nederland bij een [[vennootschap onder firma]] de activiteit gezien als verricht door de vennoten, en een [[afgezonderd particulier vermogen]] wordt gezien als vermogen van de inbrengers of erfgenamen.

Fiscale transparantie hangt derhalve samen met het begrip [[Rechtssubject|rechtspersoonlijkheid]]: indien een entiteit fiscaal transparant is, wordt deze fiscaal niet als rechtspersoon gezien. Overigens staat dit los van het civielrechtelijke rechtspersonenbegrip. De fiscale transparantie kan tussen landen verschillen, waardoor het voor de betrokkenen mogelijk kan zijn belastingvoordeel te doen.

== Belasting in Nederland ==
{{Zie hoofdartikel|Belasting in Nederland}}
Belastingen vormen het grootste deel van de inkomsten van de overheid. Daarnaast ontvangt de staat inkomsten aan de verkoop van [[aardgas]] uit de Nederlandse bodem. Ook krijgt de overheid inkomsten uit de winst van bedrijven waarvan de overheid (voor een deel) eigenaar is, zoals [[Koninklijke Luchtvaart Maatschappij|KLM]] en [[Koninklijke KPN|KPN]]. De inkomsten van de rijksoverheid over het jaar 2002 worden begroot op 129,6 miljard euro.

Traditioneel nemen de omzetbelasting en de loonbelasting de grootste moten voor hun rekening. Tezamen zijn zij goed voor zo'n 70% van de belastinginkomsten. Daarna volgt de vennootschapsbelasting met ongeveer 15%. De inkomstenbelasting telt met enkele procenten nauwelijks mee, maar is wel een eindheffing op de loonbelasting. Andere, kleinere belastingen, zoals de dividendbelasting en de accijnzen, leveren voor de overheid verhoudingsgewijs nauwelijks wat op. Absoluut praten we natuurlijk nog wel over miljardenbedragen. De voormalige kapitaalbelasting kostte eerder geld dan dat ze wat opleverde en deze zogenoemde belasting van het rechtsverkeer is dan ook met ingang van 2006 afgeschaft.

Het [[Ministerie van Financiën (Nederland)|ministerie van Financiën]] is verantwoordelijk voor de uitvoering van rijksbelastingwetgeving. De feitelijke uitvoering vindt plaats door de [[Belastingdienst]]. Binnen de belastingdienst is de belastinginspecteur verantwoordelijk voor heffingsaangelegenheden zoals de aanslagregeling en de behandeling van bezwaar- en verzoekschriften. De ontvanger is verantwoordelijk voor invorderingsaangelegenheden. De inspecteur werkt voornamelijk op basis van de [[Algemene wet inzake rijksbelastingen]] (AWR) terwijl de ontvanger voornamelijk de [[Invorderingswet 1990]] hanteert.

De [[belastingdruk]] in Nederland in 2007 was 38,9% van het [[bruto binnenlands product]].

== Belasting in België ==
{{Zie hoofdartikel|Belasting in België}}

In België vormen de belastingen de grootste inkomstenbron van de overheid. Alle Belgische regeringen hebben een eigen minister van Financiën. Het federale ministerie van Financiën heeft de uitvoering van de belastingdienst toegewezen aan de [[Federale Overheidsdienst Financiën]]. Deze int ook veel belastingen voor de andere overheden. Een kleine maar bekende afdeling is de [[Bijzondere Belastinginspectie]], die de fraude opspoort van alle federale belastingen. [[Vlaams Gewest|Vlaanderen]] van zijn kant laat de eigen Vlaamse belastingen, bijvoorbeeld de [[onroerende voorheffing]], innen door een eigen [[Vlaamse Belastingdienst]].

Vanwege de federale staatsstructuur in [[België (hoofdbetekenis)|België]] wordt het Rijk omschreven als de federale staat. Deze deelt zijn bevoegdheden met de [[Gewesten van België|gewesten]] en [[Gemeenschap (België)|gemeenschappen]]. De drie gewesten, [[Vlaams Gewest|Vlaanderen]], [[Wallonië]] en [[Brussels Hoofdstedelijk Gewest|Brussel]] heffen eigen belastingen. De Vlaamse, Franse en Duitstalige gemeenschappen heffen geen eigen belastingen, maar kennen wel toegewezen belastingen. Dat zijn belastingen die door de federale staat geheven worden, maar dan toegewezen worden aan de gemeenschappen. Het [[kijk- en luistergeld]] is daar een voorbeeld van, maar wordt niet geïnd in Vlaanderen. Dat alles maakt het Belgische belastingsysteem behoorlijk onoverzichtelijk en complex. Gemeenten en provincies kunnen een eigen belasting heffen (niet-inkomsten gebonden, maar ze bepalen wel de [[opcentiem]]en, als toeslag bovenop de federale inkomstenbelasting).

Voor personen is er de [[personenbelasting]], voor bedrijven is er de [[vennootschapsbelasting]]. Voor buitenlanders of Belgen in het buitenland is de [[belasting niet-inwoners]]. <ref>{{Citeer web|url=https://financien.belgium.be/nl/experten_partners/sociale_secretariaten_en_schuldenaars_van_inkomsten/bedrijfsvoorheffing/niet|titel=Niet-inwoners|bezochtdatum=2021-07-01|datum=2015-10-16|werk=FOD Financiën|archiefurl=https://web.archive.org/web/20210709181724/https://financien.belgium.be/nl/experten_partners/sociale_secretariaten_en_schuldenaars_van_inkomsten/bedrijfsvoorheffing/niet|archiefdatum=2021-07-09|dodeurl=nee}}</ref> <ref>{{Citeer web|url=https://financien.belgium.be/nl/particulieren/belastingaangifte/niet-inwoners/aangifte|titel=Aangifte in de belasting niet-inwoners|bezochtdatum=2021-07-01|datum=2015-10-16|werk=FOD Financiën|archiefurl=https://web.archive.org/web/20210709182222/https://financien.belgium.be/nl/particulieren/belastingaangifte/niet-inwoners/aangifte|archiefdatum=2021-07-09|dodeurl=nee}}</ref>

De [[belastingdruk]] in België in 2007 was 44,0% van het [[Bruto binnenlands product]].
{{Zie hoofdartikel|Fiscale en parafiscale vrijstellingen in België}}

== Belastingen vanwege de Europese Gemeenschap ==
De voor België en Nederland belangrijkste [[belastingverdrag]]en zijn met de andere landen van de [[Europese Gemeenschap]] EG. In- en uitvoerrechten, geheven vanwege de EG door de nationale douaneautoriteiten, laten zich volgens de [[douanewetgeving]] in de navolgende heffingen onderscheiden:

* [[Anti-dumpingrechten]]
* [[Compenserende rechten]]
* [[Douanerechten]]
** [[Aanvullende douanerechten]]
* Landbouwbelastingen
** Belastingen in het kader van de [[Gemeenschappelijk landbouwbeleid|Gemeenschappelijke landbouwpolitiek]]

== Zie ook ==
* [[Belasting van A tot Z]]

== Websites ==
* [[Rijksoverheid]]. [https://www.rijksoverheid.nl/ministeries/ministerie-van-financien Ministerie van Financiën]. over de belastinginning in Nederland
* [http://www.belastingdienst.nl/ Belastingdienst]. Nederland
{{Appendix|Voetnoten}}

[[Categorie:Belasting| ]][[Categorie:Fiscaal beleid]]

Belasting (fiscaal) - Bewerkingsoverzicht